Aplikasi Penentuan Biaya Marginal

Semua yang perlu Anda ketahui tentang penerapan penetapan biaya marjinal. Teknik penetapan biaya marjinal membantu manajemen dalam penetapan harga jual produk yang berbeda.

Biaya marjinal suatu produk adalah faktor penuntun dalam penetapan harga jual. Secara umum, harga jual suatu produk ditetapkan pada tingkat yang tidak hanya mencakup biaya marjinal tetapi juga berkontribusi pada biaya tetap.

Oleh karena itu, dalam keadaan normal untuk jangka waktu yang lama, penetapan harga jual dilakukan berdasarkan total biaya penjualan (yaitu, dengan menambahkan beberapa margin keuntungan ke total biaya).

Marginal costing membantu manajemen untuk memutuskan apakah perusahaan harus memproduksi komponen sendiri atau membelinya dari perusahaan luar.

Ini khususnya terjadi ketika bagian komponen tersedia di pasar dengan harga di bawah biaya perusahaan sendiri. Keputusan ini dapat diambil dengan membandingkan harga pemasok dengan biaya marjinal perusahaan sendiri.

Kontribusi marginal costing yang paling berguna adalah membantu manajemen dalam pengambilan keputusan vital. Pengambilan keputusan pada dasarnya melibatkan pilihan antara berbagai alternatif dan biaya marginal membantu dalam memilih alternatif terbaik dengan melengkapi semua fakta yang mungkin.

Informasi yang disediakan oleh teknik penetapan biaya marjinal adalah sangat penting di mana informasi yang diperoleh dari metode penetapan biaya penyerapan total tidak lengkap. Kadang-kadang informasi yang diungkapkan oleh metode total costing bahkan menyesatkan.

Pelajari tentang aplikasi penetapan biaya marjinal. Mereka:-

1. Bauran Produk yang Menguntungkan 2. Masalah Faktor Pembatas 3. Keputusan Membuat atau Membeli 4. Diversifikasi Produksi 5. Penetapan Harga Jual 6. Metode Alternatif Produsen

7. Mengoperasikan atau Mematikan Keputusan 8. Mempertahankan Tingkat Keuntungan yang Diinginkan 9. Tindakan Alternatif lainnya 10. Perencanaan Keuntungan 11. Penilaian Kinerja.


Penerapan Marginal Costing: Bauran Produk yang Menguntungkan, Keputusan Membuat atau Membeli, Memperbaiki Harga Jual dan Beberapa Orang Lainnya

Penerapan Marginal Costing - Fiksasi Harga Jual, Mempertahankan Tingkat Keuntungan yang Diinginkan, Menerima Harga Kurang dari Total Biaya dan Beberapa Aplikasi Lain

Kami sekarang menjelaskan penerapan teknik penetapan biaya marjinal secara rinci di bidang-bidang penting tertentu:

Aplikasi # 1. Fiksasi Harga Jual:

Biaya marjinal suatu produk merupakan harga minimum untuk produk tersebut dan setiap penjualan di bawah biaya marjinal akan menyebabkan kerugian uang tunai. Harga produk harus ditetapkan pada tingkat yang tidak hanya mencakup biaya marjinal tetapi juga memberikan kontribusi yang masuk akal terhadap dana bersama untuk menutup biaya tetap. Fiksasi harga seperti itu untuk suatu produk akan lebih mudah jika biaya marjinal dan profitabilitas keseluruhan dari keprihatinan diketahui.

Aplikasi # 2. Mempertahankan Tingkat Keuntungan yang Diinginkan:

Industri harus memangkas harga produknya dari waktu ke waktu karena persaingan, peraturan pemerintah, dan alasan kuat lainnya. Kontribusi per unit karena pemotongan tersebut berkurang sementara industri tertarik untuk mempertahankan tingkat minimum dari keuntungannya. Dalam hal permintaan untuk produk perusahaan adalah elastis, tingkat keuntungan minimum dapat dipertahankan dengan mendorong penjualan. Volume penjualan seperti itu dapat ditemukan dengan teknik penetapan biaya marjinal.

Aplikasi # 3. Menerima Harga Kurang dari Total Biaya:

Terkadang harga harus diperbaiki di bawah total biaya produk. Ini menjadi perlu untuk memenuhi situasi yang timbul selama depresi perdagangan. Ini akan cukup dalam periode seperti itu jika biaya marjinal pulih. Harga jual mungkin ditetapkan pada tingkat di atas biaya ini meskipun mungkin tidak cukup untuk menutupi total biaya. Ini karena dalam periode seperti itu kontribusi marjinal terhadap pemulihan biaya tetap cukup baik daripada tidak memiliki kontribusi sama sekali.

Harga kurang dari total biaya tetapi di atas biaya marjinal dapat diterima ketika pesanan tertentu telah diterima dan itu tidak akan mempengaruhi pasar rumah. Pendapatan penjualan tambahan harus dibandingkan dengan biaya tambahan (yang hanya merupakan biaya marjinal pada umumnya) dan jika pendapatan bersih lebih besar, pesanan harus diterima. Jika pasar kompetitif dan ada ketakutan akan dampak negatif pada penjualan yang ada dalam jangka panjang, keputusan harus diambil setelah studi yang cermat.

Serupa adalah situasi ketika pesanan untuk ekspor diterima oleh kekhawatiran. Ekspor dengan harga di atas biaya marjinal tetapi di bawah total biaya dapat dilakukan karena mereka tidak mengganggu dengan cara apa pun penjualan di pasar dalam negeri.

Keuntungan dari praktik tersebut adalah:

(i) Kapasitas menganggur pabrik dan mesin dapat dimanfaatkan dan dicegah dari kerusakan.

(ii) Layanan tenaga kerja terampil dan karyawan yang terlatih dapat diamankan yang akan sulit diperoleh nantinya, jika diberhentikan.

(iii) Ini mencegah pesaing untuk mengamankan bisnis perusahaan.

(iv) Bisnis akan siap untuk mengambil keuntungan dari lingkungan bisnis yang menguntungkan setiap kali muncul kemudian.

Penjualan dengan biaya marjinal atau bahkan di bawah biaya marjinal dapat direkomendasikan dalam situasi luar biasa misalnya:

(i) Ketika diinginkan untuk menghilangkan pesaing yang lemah;

(ii) Ketika produksi harus dilanjutkan karena jika tidak ada bahaya kerugian besar karena ditutup;

(iii) Ketika barang cenderung musnah oleh berlalunya waktu;

(iv) Ketika suatu produk baru akan diperkenalkan di pasar atau yang sudah ada akan dibuat lebih populer;

(v) Ketika satu produk dapat dijual dengan laba dalam kombinasi dengan beberapa produk lainnya. Pengurangan harga satu dapat memungkinkan bisnis untuk meningkatkan penjualan produk lain yang lebih menguntungkan;

(vi) Ketika persediaan telah menumpuk dan tren resesi ada di pasar yang menyebabkan jatuhnya harga pasar. Untuk menghemat biaya tercatat dan menjaga dari risiko dan ketidakpastian, disarankan untuk menjual bahkan di bawah biaya marjinal. Risiko keusangan ada di satu sisi dan ketidakpastian tentang penurunan permintaan lebih lanjut dan akibatnya harga ada di sisi lain.

Aplikasi # 4. Keputusan yang Melibatkan Pilihan Alternatif:

Analisis CVP membantu manajemen dalam membuat keputusan yang melibatkan pilihan alternatif.

Ini melibatkan Analisis Manfaat Biaya sebagaimana dijelaskan di bawah ini:

Analisis Biaya Manfaat:

Analisis Manfaat Biaya (CBA) melibatkan estimasi manfaat total dan biaya proyek dalam hal nilai uang setara mereka. Ini menemukan, menghitung dan menambahkan semua faktor positif dari suatu proyek. Ini disebut sebagai Manfaat dari proyek. Kemudian mengidentifikasi, menghitung dan mengurangi semua Negatif yaitu, Total Biaya proyek.

Perbedaan antara keduanya menunjukkan apakah tindakan yang direncanakan itu disarankan atau tidak. Perlu dicatat bahwa analisis biaya manfaat dapat digunakan untuk hampir setiap keputusan yang diambil seseorang, namun, paling sering digunakan untuk mengambil keputusan keuangan yang melibatkan pilihan alternatif.

Berikut ini adalah contoh keputusan tersebut:

(i) Haruskah tenaga penjualan tambahan dipekerjakan atau terus bekerja dengan staf yang ada dengan mengizinkan mereka lembur?

(ii) Apakah tenaga kerja manual akan diganti dengan mesin, seluruhnya atau sebagian?

(iii) Apakah dana tunai gratis harus diinvestasikan ke dalam sekuritas atau membangun kapasitas tambahan?

Mungkin ada banyak keputusan seperti itu, seperti yang dibahas di bawah ini:

(a) Penentuan Produk atau Bauran Penjualan:

Menganggap bahwa biaya tetap akan tetap tidak terpengaruh, keputusan mengenai bauran penjualan / produksi diambil berdasarkan kontribusi per unit dari setiap produk. Produk yang memberikan kontribusi tertinggi harus diberi prioritas tertinggi dan produk, yang kontribusinya paling sedikit, harus diberi prioritas paling sedikit. Suatu produk yang memberikan kontribusi negatif harus dihentikan atau diberi bibir, kecuali ada alasan lain untuk melanjutkan produksinya.

(B) Menjelajahi Pasar Baru:

Keputusan mengenai penjualan barang di pasar baru (baik India atau asing) harus diambil setelah mempertimbangkan faktor-faktor berikut:

(i) Apakah perusahaan memiliki kapasitas surplus untuk memenuhi permintaan baru?

(ii) Berapa harga yang ditawarkan oleh pasar baru? Bagaimanapun, itu harus lebih tinggi dari biaya variabel produk ditambah pengeluaran tambahan yang harus dikeluarkan untuk memenuhi persyaratan spesifik dari pasar baru.

(iii) Apakah penjualan barang di pasar baru akan mempengaruhi pasar barang saat ini? Hal ini terutama berlaku dalam hal penjualan barang di pasar luar negeri dengan harga lebih rendah dari harga pasar domestik. Sebelum menerima pesanan seperti itu dari pembeli asing, harus dilihat bahwa barang yang dijual tidak dibuang di pasar domestik itu sendiri.

(c) Penghentian Lini Produk:

Faktor-faktor berikut harus dipertimbangkan sebelum mengambil keputusan tentang penghentian lini produk:

(i) Kontribusi yang diberikan oleh produk - Kontribusi berbeda dari laba. Keuntungan didapat setelah dikurangi biaya tetap dari kontribusi. Biaya tetap dibagi atas berbagai produk dengan dasar yang masuk akal yang mungkin tidak terlalu tepat. Oleh karena itu, kontribusi memberikan ide yang lebih baik tentang profitabilitas suatu produk dibandingkan dengan keuntungan.

(ii) Pemanfaatan kapasitas, yaitu, apakah perusahaan bekerja dengan kapasitas penuh atau di bawah kapasitas normal. Jika perusahaan memiliki kapasitas idle, produksi setiap produk yang dapat berkontribusi terhadap pemulihan biaya tetap dapat dibenarkan.

(iii) Ketersediaan produk untuk menggantikan produk yang ingin dihentikan perusahaan dan yang sudah memperhitungkan proporsi signifikan dari total kapasitas.

(iv) Prospek jangka panjang di pasar untuk produk tersebut.

(v) Efeknya terhadap penjualan produk lain. Dalam beberapa kasus penghentian satu produk dapat mengakibatkan penurunan besar dalam penjualan produk lain yang mempengaruhi keseluruhan profitabilitas perusahaan.

(d) Membuat atau Membeli Keputusan:

Apakah bagian tertentu dari produk jadi akan diproduksi di dalam industri atau harus dibeli dari luar akan tergantung pada pertimbangan biaya marjinal. Biaya produksi marjinal harus dibandingkan dengan harga pembelian bahan yang relevan dan jika biaya marjinal lebih dari harga pembelian, keputusan untuk membelinya dari pasar dapat diambil. Namun, ada faktor-faktor non-biaya tertentu juga yang harus diperhitungkan sebelum membuat keputusan akhir.

Faktor-faktornya adalah sebagai berikut:

1. Bagian yang akan dibeli harus tersedia kapan pun dibutuhkan dan dengan harga yang sama saat kami mempertimbangkan untuk membelinya saat ini.

2. Jika ada perbedaan dalam kualitas, spesifikasi dll komponen yang akan dibeli, itu harus bisa dikerjakan.

3. Jika produksi tidak dilakukan, masalah tenaga kerja seharusnya tidak muncul. Surplus tenaga kerja harus diserap dalam pekerjaan produktif lainnya.

(e) Matikan atau Lanjutkan:

Terkadang bisnis dihadapkan dengan masalah melanjutkan atau menunda operasi bisnis. Penangguhan operasi bisnis semacam itu dapat bersifat sementara atau permanen. Dalam kasus yang pertama itu dapat disebut sebagai 'shut-down' sementara dalam kasus yang terakhir, itu disebut sebagai 'menutup' operasi bisnis.

Shut-down mungkin diperlukan karena beberapa kesulitan sementara yaitu, depresi di pasar, ketersediaan bahan baku, daya, dll yang tidak memadai. Ketika memutuskan apakah akan ditutup atau tidak, perbandingan harus dibuat antara biaya misalnya, PHK atau kompensasi PHK kepada pekerja, kehilangan itikad baik, pengemasan dan penyimpanan, biaya pabrik dll., dan manfaat misalnya, penghematan biaya tetap, menghindari kerugian operasi dll. karena penutupan. Dalam hal manfaat melebihi biaya, disarankan untuk mematikan atau sebaliknya.

Untuk memutuskan apakah akan melanjutkan operasi atau menutup atau menghentikan proyek secara keseluruhan, perbandingan harus dibuat antara pendapatan dari operasi yang berkelanjutan dan pendapatan dari penutupan total dan penjualan pabrik. Dalam hal pendapatan dari penutupan melebihi pendapatan dari operasi yang berkelanjutan dari bisnis, akan disarankan untuk menutup pabrik.


Penerapan Marginal Costing - Dalam Membuat Keputusan Jangka Pendek: Melakukan atau Membeli, Menerima Pesanan Khusus, Menghentikan Produk, Mematikan atau Melanjutkan

Dalam jangka pendek suatu organisasi diperlukan untuk mengambil banyak keputusan untuk memaksimalkan keuntungan. Penggunaan terbaik kapasitas yang ada harus dilakukan untuk melakukannya. Dalam jangka pendek, biaya tetap tetap sama dan keputusan harus dibuat berdasarkan kontribusi. Dalam situasi ini, teknik penetapan biaya marjinal digunakan secara luas.

Ini dapat digunakan untuk jenis keputusan jangka pendek berikut ini:

1. Buat atau Beli,

2. Penerimaan Pesanan Khusus,

3. Menghentikan Produk,

4. Pemilihan Bauran Produk ketika ada Faktor Pembatas;

5. Matikan / Lanjutan.

1. Buat atau Beli Keputusan :

Banyak organisasi membeli barang yang berbeda dari pemasok luar. Misalnya, di India, semua perusahaan mobil membeli suku cadang atau komponen yang berbeda dari pemasok yang berbeda - baterai mobil dari Exide, ban dari MRF, sistem injeksi bahan bakar dari MICO, dll. Hampir semua perusahaan mobil membeli setidaknya 30% komponen dan komponen dari pemasok luar.

Perusahaan dapat memenuhi kebutuhannya sendiri secara internal atau membelinya dari sumber eksternal. Keputusan apakah akan membuat komponen di rumah atau membelinya dari pemasok luar disebut 'Buat atau Beli Keputusan'.

Analisis rinci faktor biaya dan non-biaya harus dilakukan. Sebelum mengambil keputusan akhir, biaya untuk 'membuat' dan biaya untuk 'membeli' harus dihitung dengan cermat.

Biaya pembuatan harus dihitung berdasarkan spesifikasi produk yang identik, standar kualitas dan kuantitas yang akan diproduksi. Biaya untuk membeli harus mencakup semua biaya untuk membawa produk ke kondisi dan lokasi yang sama seolah-olah diproduksi sendiri. Pengangkutan, biaya pembelian, biaya penanganan, biaya transportasi, biaya inspeksi dan biaya penyimpanan persediaan harus dipertimbangkan.

Faktor-faktor biaya dan non-biaya berikut ini harus dipertimbangkan dalam setiap keputusan 'buat' atau 'beli'.

Faktor Biaya :

saya. Biaya bahan dan ketersediaannya dengan harga terjangkau.

ii. Ketersediaan tenaga kerja dan biaya terkait tenaga kerja.

aku aku aku. Biaya perolehan teknologi baru, pabrik, mesin dan peralatan.

iv. Biaya operasi.

v. Biaya transportasi.

vi. Biaya pemesanan dan penyimpanan persediaan.

vii. Biaya yang harus dibayarkan kepada pemasok.

viii. Biaya persediaan habis.

ix. Biaya konstruksi fasilitas produksi.

x. Sewa sewaan fasilitas produksi atau mesin dan peralatan.

Faktor Non-Biaya :

saya. Kebijakan organisasi.

ii. Kebijakan pemerintah (misalnya, pemerintah AS saat ini mencegah outsourcing).

aku aku aku. Perlawanan serikat pekerja.

iv. Keandalan pasokan.

v. Ketersediaan pemasok dengan teknologi yang dibutuhkan.

vi. Kerahasiaan produksi perusahaan.

vii. Kemampuan pemasok untuk memasok kuantitas dan kualitas yang diperlukan.

viii. Efek pada moral pekerja.

ix. Kemungkinan menggunakan kapasitas idle untuk tujuan menguntungkan lainnya.

Menghadapi keputusan membuat atau membeli, manajer dapat mengevaluasi alternatif menggunakan sistem penetapan biaya marjinal. Berdasarkan penetapan biaya marjinal, perbandingan harus dibuat antara biaya pembelian produk atau jasa dan biaya pembuatan marjinal. Biaya tetap umum dikeluarkan dari analisis, karena ini harus dikeluarkan dengan cara apa pun. Namun, setiap biaya tetap spesifik (yaitu terkait dengan keputusan) harus dipertimbangkan.

Alasan untuk 'Membuat' vs Alasan untuk 'Membeli':

Daftar alasan berikut ini penting untuk sampai pada keputusan untuk membuat atau membeli:

Alasan Pembuatan Rumah:

saya. Biaya variabel produksi kurang dari harga yang dikutip oleh pemasok.

ii. Desain produk atau pemrosesannya bersifat rahasia.

aku aku aku. Teknologi dan pengetahuan tersedia dengan organisasi.

iv. Tidak ada kekurangan tenaga terampil.

v. Faktor keamanan produk sangat penting. Jika hukum tanah sangat ketat dalam hal keamanan, seperti di AS, maka lebih baik membuat sendiri daripada membeli dari vendor. Penting untuk disebutkan di sini bahwa pada 2009-10 banyak perusahaan mobil harus memanggil kembali jutaan mobil untuk suku cadang rusak yang disediakan oleh vendor. Perusahaannya adalah - Toyota, Maruti, Honda, dll.

vi. Sulit untuk mengangkut komponen atau produk karena terlalu berat.

vii. Kegagalan vendor untuk memasok tepat waktu dapat mengganggu jadwal produksi dan pengiriman Anda yang dapat menyebabkan hukuman berat atau bahkan kehilangan kontrak di masa depan.

viii. Pembuatan akan memudahkan kontrol kualitas dan manajemen persediaan.

ix. Ada permintaan stabil untuk produk tersebut.

Alasan Membeli:

saya. Biaya pembelian kurang dari biaya produksi in-house.

ii. Tidak ada kapasitas idle untuk memproduksi produk atau suku cadang.

aku aku aku. Teknologi dan pengetahuan tidak tersedia dengan perusahaan.

iv. Perusahaan tidak dapat memproduksinya dari fasilitasnya sendiri karena 'masalah lingkungan'.

v. Perusahaan ingin berkonsentrasi di bidang intinya.

vi. Perusahaan menginginkan agar orang lain menghadapi tuntutan pasar musiman, siklus atau berisiko.

vii. Kebijakan pemerintah mungkin tidak mengizinkan pembuatan 100% di rumah. Beberapa bagian harus dibeli dari perusahaan manufaktur skala kecil.

Kesalahan Umum yang Harus Dihindari dalam Pengambilan Keputusan :

Pada saat membuat keputusan, manajer tidak boleh mengabaikan hal-hal berikut:

saya. Biaya Sunk - Biaya Sunk tidak dapat diubah oleh tindakan saat ini atau di masa depan, jadi abaikan biaya hangus untuk pengambilan keputusan.

ii. Biaya Tetap Tidak Disiapkan - Kadang-kadang biaya tetap dibagi dengan beberapa ukuran aktivitas (jumlah unit, jumlah jam mesin atau jumlah jam kerja) dan dibebankan ke setiap produk untuk tujuan penetapan biaya produk. Pada saat membuat keputusan, total biaya tetap harus dipertimbangkan daripada sebagai 'biaya per unit'.

aku aku aku. Biaya Tetap Umum - Biaya tetap umum dialokasikan ke berbagai departemen atau lini produk. Pada saat membuat keputusan, biaya tetap umum harus diabaikan karena ini harus dikeluarkan dalam situasi apa pun. Itu tidak bisa dihindari.

iv. Biaya Peluang - Pada saat pengambilan keputusan, kepentingan penting harus diberikan pada biaya peluang. Banyak orang memperlakukan biaya peluang sebagai kurang penting daripada biaya keluar. Berikan perhatian yang tepat untuk mengidentifikasi biaya peluang dan memasukkannya ke dalam proses pengambilan keputusan.

2. Penerimaan Pesanan Khusus :

Pesanan khusus adalah pesanan satu kali yang diterima tanpa mengganggu produksi dan penjualan saat ini. Umumnya, jenis pesanan ini diterima ketika ada kapasitas cadangan. Kadang-kadang pesanan khusus dapat diterima bahkan mengorbankan penjualan saat ini. Pada saat mengevaluasi pesanan khusus, banyak faktor teknis dan non-biaya harus dipertimbangkan tetapi biaya pelaksanaan pesanan khusus akan sangat penting.

Biaya pelaksanaan pesanan harus dihitung berdasarkan biaya marjinal. Segala biaya tetap umum harus dikeluarkan. Namun, biaya tetap dan manfaat pajak tertentu harus dipertimbangkan. Untuk pesanan khusus, biasanya harga yang lebih rendah dibebankan daripada harga normal. Namun, itu harus lebih besar daripada biaya melaksanakan pesanan.

3. Mendiskon Produk :

Suatu perusahaan dapat menghasilkan beberapa produk. Untuk alasan yang berbeda (misalnya, perubahan selera pelanggan, persaingan dll.), Suatu produk atau lebih dari suatu produk mungkin tidak memenuhi harapan manajemen. Dalam situasi seperti itu, manajemen dapat mengeluarkan satu / dua produk untuk sementara waktu dari rencana produksi. Pada saat menjatuhkan produk, teknik penetapan biaya marjinal banyak digunakan.

Pada saat mengambil keputusan, hal-hal berikut harus dipertimbangkan:

saya. Tidak ada produk yang akan dihentikan jika kontribusinya positif.

ii. Total biaya tetap (umum) untuk bisnis secara keseluruhan akan tetap sama atau berkurang.

aku aku aku. Bagian biaya tetap dari produk yang dihentikan harus ditanggung oleh produk yang tersisa.

iv. Efek pada penjualan produk lain karena penghentian suatu produk.

4. Pemilihan Bauran Produk ketika ada Faktor Pembatas :

Sumber daya yang tersedia untuk suatu organisasi tidak terbatas. Manajer sering dihadapkan dengan masalah mengalokasikan sumber daya yang terbatas untuk memaksimalkan keuntungan. Perusahaan manufaktur furnitur, misalnya, memiliki jumlah jam kerja langsung terbatas dan jam mesin terbatas.

Dalam jangka pendek, tidak mungkin merekrut lebih banyak staf atau memasang mesin baru. Karena sumber daya yang terbatas, perusahaan tidak dapat memproduksi jumlah yang diperlukan untuk memenuhi permintaan sepenuhnya. Keterbatasan dalam hal sumber daya ini, yang membatasi kemampuan perusahaan untuk memenuhi permintaan, disebut Faktor Pembatas.

Faktor pembatas juga dikenal sebagai Faktor Kunci atau Faktor Anggaran Pokok. Ini disebut faktor anggaran pokok karena, pengaruh faktor ini pertama-tama harus dinilai pada saat membuat anggaran fungsional seperti anggaran produksi, anggaran pembelian, dll.

CIMA, Inggris telah mendefinisikan “faktor pembatas” sebagai - “Faktor yang, pada waktu tertentu, atau bahkan suatu periode, akan membatasi aktivitas suatu usaha. Faktor pembatas biasanya adalah tingkat permintaan untuk produk atau layanan dari usaha tersebut tetapi bisa jadi kekurangan salah satu sumber daya produktif, misalnya, tenaga kerja terampil, bahan baku atau kapasitas mesin. "

Faktor pembatas dapat bervariasi dari waktu ke waktu dalam suatu organisasi. Faktor pembatas diatur oleh pengaruh internal dan eksternal. Misalnya, selama 2009-10 di industri gula, kekurangan tebu adalah faktor pembatas bagi semua pabrik gula. Ini adalah contoh pengaruh eksternal. Bisa jadi pada 2010-11, tebu mungkin bukan faktor pembatas tetapi kapasitas produksi bisa menjadi faktor pembatas. Ini adalah contoh pengaruh internal.

Dalam praktiknya, ada banyak faktor pembatas. Suatu organisasi dapat menghasilkan produk yang berbeda yang menggunakan sumber daya yang langka (faktor pembatas) dalam proporsi yang berbeda. Pada saat alokasi sumber daya yang langka, perhatian harus diberikan agar keuntungan keseluruhan organisasi dimaksimalkan.

Dalam jangka pendek, biaya tetap akan tetap sama terlepas dari output. Oleh karena itu, maksimalisasi total kontribusi akan mengarah pada maksimalisasi total laba. Untuk memaksimalkan kontribusi total, organisasi tidak harus menjual produk-produk yang memiliki kontribusi tertinggi per unit.

Organisasi harus menjual produk-produk yang memiliki kontribusi tertinggi per unit faktor pembatas. Ini berarti 'semakin tinggi kontribusi per unit faktor pembatas, produk yang paling menguntungkan.'

Sebagai contoh, Tata Motors Ltd. memproduksi dua jenis truk - 6 roda dan 10 roda.

Harga jual, biaya variabel dan kontribusi diberikan di bawah ini:

Sekilas kontribusi per unit data menunjukkan bahwa truk 10 roda lebih menguntungkan daripada truk 6 roda. Namun, dalam hal ini, 6 Roda Truk lebih menguntungkan daripada 10 Roda Truk karena kontribusi per ban truk 6 roda adalah Rs. 1, 00, 000 (Rs, 6, 000, 000 / 6) tetapi untuk truk 10 roda kontribusi per ban adalah Rs. 90.000 (Rs. 9, 00, 000 / 10).

Kontribusi per unit harus dipertimbangkan hanya ketika tidak ada faktor pembatas dan ada permintaan yang cukup.

Pemilihan Bauran Produk :

Mungkin ada satu, dua atau lebih dari dua faktor pembatas.

Alokasi sumber daya yang langka mudah ketika hanya ada satu faktor pembatas (misalnya, bahan baku atau jam kerja langsung adalah faktor pembatas). Jika jumlah faktor pembatas adalah dua atau lebih (misalnya, bahan baku dan jam kerja langsung), perhitungan bauran produk menjadi kompleks.

(i) Hanya ada satu faktor pembatas; dan

(ii) Ada dua atau lebih faktor pembatas.

(i) Hanya Ada Satu Faktor Pembatas :

Dalam hal ini, prioritas produksi akan tergantung pada kontribusi per unit faktor pembatas. Produk dengan kontribusi tertinggi per unit faktor pembatas harus diberi prioritas pertama. Demikian pula, produk dengan kontribusi terendah per unit faktor pembatas harus diberi prioritas terakhir.

(ii) Ada Dua atau Lebih dari Dua Faktor Pembatas :

Komputasi campuran produk sangat kompleks ketika ada dua atau lebih dari dua faktor pembatas / produk. Dalam hal ini, tidak mungkin untuk menggunakan pendekatan berdasarkan kontribusi per unit faktor pembatas. Jika jumlah faktor pembatas terbatas pada dua, metode persamaan simultan dapat diadopsi untuk menghitung bauran produk yang optimal.

Jika jumlah faktor pembatas serta jumlah produk beberapa, penggunaan teknik Linear Programming harus diadopsi untuk mendapatkan solusi optimal.

5. Matikan / Lanjutan:

Resesi sementara dalam masalah perdagangan atau tenaga kerja, dll., Dapat memaksa manajemen untuk mengambil keputusan apakah kegiatan operasi akan ditangguhkan atau dilanjutkan.

Teknik biaya marjinal membantu manajemen untuk mengambil keputusan yang tepat dalam situasi ini. Total biaya shutdown dibandingkan dengan kerugian yang harus dikeluarkan jika operasi dilanjutkan. Jika total biaya penutupan lebih dari kerugian yang harus dikeluarkan jika operasi dilanjutkan, maka operasi harus dilanjutkan.

Jika total biaya penutupan kurang dari kerugian yang harus dikeluarkan jika operasi dilanjutkan, maka operasi harus ditunda.

Namun, sebelum mengambil keputusan akhir, faktor-faktor berikut harus dipertimbangkan:

(i) Kemungkinan kehilangan pelanggan.

(ii) Kemungkinan kehilangan tenaga kerja terampil.

(iii) Reaksi serikat buruh dan Pemerintah.

(iv) Kemungkinan persediaan bahan baku sudah usang.

(v) Perjanjian dengan pemasok.

(vi) Kemungkinan kredit macet karena tidak dibayar oleh pelanggan yang ada.

(vii) Peluang keusangan / penyusutan pabrik dan mesin. Sebagai contoh: Dalam industri tekstil, penyusutan lebih banyak pada periode penutupan daripada periode aktif.

Biaya penutupan termasuk yang berikut:

(i) Biaya tetap yang tidak dapat dihindari;

(ii) Biaya pemeliharaan pabrik dan mesin;

(iii) Biaya perbaikan pabrik pada saat pembukaan kembali;

(iv) Biaya pelatihan karyawan;

(v) Biaya rekrutmen baru, dll.


Penerapan Biaya Marjinal - 11 Bidang Penting: Campuran Produk yang Menguntungkan, Membuat atau Membeli Keputusan, Diversifikasi Produksi dan Beberapa Aplikasi Lain

Salah satu fungsi dasar manajemen adalah membuat keputusan. Proses pengambilan keputusan umumnya melibatkan pemilihan tindakan dari berbagai alternatif.

Beberapa area penting di mana teknik penetapan biaya marjinal secara umum diterapkan, dapat diberikan sebagai berikut:

Aplikasi # 1. Pemilihan Campuran Penjualan yang Menguntungkan atau Campuran Produk yang Menguntungkan:

Dalam hal kekhawatiran multi-produk, mungkin timbul masalah pemilihan campuran penjualan yang sesuai atau menguntungkan yaitu, penentuan rasio di mana berbagai produk diproduksi dan dijual.

Untuk tujuan menentukan bauran penjualan yang menguntungkan, jumlah kontribusi yang tersedia di bawah setiap alternatif bauran penjualan harus dipertimbangkan dan bauran penjualan yang memberikan total kontribusi maksimum akan dipilih. Tetapi berbagai masalah yang timbul dari perubahan dalam bauran penjualan misalnya, faktor pembatas dll, harus dipertimbangkan dengan baik.

Aplikasi # 2. Masalah Faktor Pembatas:

Faktor pembatas (juga dikenal sebagai 'faktor kunci') adalah faktor yang membatasi produksi dan / atau penjualan dan dengan demikian mencegah kekhawatiran manufaktur dari mendapatkan laba tanpa batas. Faktor pembatas atau faktor kunci mungkin kekurangan bahan baku, kekurangan tenaga kerja terampil dan kapasitas mesin, pasar untuk penjualan dll.

Dalam hal adanya faktor kunci, masalah dapat muncul sebagai produk mana yang harus didorong lebih untuk memaksimalkan keuntungan. Pemilihan produk yang menguntungkan harus dilakukan berdasarkan kontribusi per unit faktor pembatas. Profitabilitas suatu produk dengan mengacu pada faktor pembatas dapat dinilai sebagai berikut -

Profitabilitas = Kontribusi per unit / Faktor Pembatas per unit

Semakin tinggi kontribusi per unit faktor pembatas, semakin menguntungkan produk dan sebaliknya.

Aplikasi # 3. Membuat atau Membeli Keputusan:

Terkadang produsen harus memutuskan apakah komponen atau suku cadang tertentu harus diproduksi di pabrik (memiliki kapasitas terpasang yang tidak digunakan) atau dibeli dari pasar. Dalam mengambil keputusan 'membuat atau membeli', biaya marjinal komponen atau suku cadang harus dibandingkan dengan harga pasar. Jika biaya marjinal lebih rendah dari harga pasar, komponen atau suku cadang harus dibuat di pabrik itu sendiri.

Namun, pabrikan harus mempertimbangkan setiap kenaikan biaya tetap atau faktor pembatas yang mungkin timbul jika produksi dilakukan di pabrik. Jika harga pembelian lebih rendah dari biaya marjinal dan disediakan pasokan reguler dan kualitas komponen yang tepat dijamin oleh pemasok luar, maka harus dibeli dari pemasok luar.

Aplikasi # 4. Diversifikasi Produksi:

Terkadang pabrikan mungkin bermaksud untuk menambahkan produk baru ke produk yang sudah ada atau produk untuk memanfaatkan kapasitas idle, untuk menangkap pasar baru atau untuk tujuan lain. Dalam kasus seperti itu, produsen atau manajemen tertarik untuk mengetahui keuntungan dari produk baru sebelum produksinya dapat dilakukan.

Dianjurkan untuk melakukan produksi produk baru jika mampu memberikan kontribusi terhadap biaya dan laba tetap setelah memenuhi biaya variabel penjualannya. Biaya tetap tidak dipertimbangkan dengan asumsi bahwa produk baru dapat diproduksi oleh sumber daya yang ada tanpa menimbulkan biaya tetap tambahan.

Tetapi jika pengenalan produk baru melibatkan beberapa biaya tetap spesifik atau dapat diidentifikasi (yang timbul karena produk baru), ini harus dikurangkan dari kontribusi produk baru sebelum membuat keputusan.

Aplikasi # 5. Fiksasi Harga Jual:

Teknik penetapan biaya marjinal membantu manajemen dalam penetapan harga jual produk yang berbeda. Biaya marjinal suatu produk adalah faktor penuntun dalam penetapan harga jual. Secara umum, harga jual suatu produk ditetapkan pada tingkat yang tidak hanya mencakup biaya marjinal tetapi juga berkontribusi pada biaya tetap. Oleh karena itu, dalam keadaan normal untuk jangka waktu yang lama, penetapan harga jual dilakukan berdasarkan total biaya penjualan (yaitu, dengan menambahkan beberapa margin keuntungan ke total biaya).

Tetapi pada saat persaingan yang ketat, depresi perdagangan, dalam menerima pesanan tambahan untuk memanfaatkan kapasitas yang tidak digunakan dan dalam menjelajahi pasar luar negeri, produsen mungkin siap untuk menjual produknya dengan harga di bawah total biaya tetapi tidak dengan harga di bawah biaya marjinal. Untuk menetapkan harga pada tingkat di bawah total biaya penjualan, pabrikan harus memperhitungkan keseluruhan profitabilitas atau Rasio P / V dari masalah bisnis.

Dengan demikian, fiksasi harga jual menjadi mudah di mana biaya marjinal, Rasio P / V keseluruhan dan tingkat keuntungan yang diharapkan, diketahui. In case of exports to foreign markets, the effect of various direct and indirect benefits such as cash compensatory assistance, subsidies, import entitlements and other special favours or benefits from the Government should also be taken into account.

Further, pricing at or below marginal costs may be considered desirable for a shorter period under certain special circumstances given below:

(i) To introduce a new product in the market or to popularise it.

(ii) To drive out weaker competitors from the market.

(iii) To maintain production in order to avoid retrenchment of employees.

(iv) To keep the plant and machinery in gear.

(v) To avoid the loss of future markets.

(vi) To sell the goods of perishable nature.

(vii) To push up the sales of other conjoined profitable products.

Export Market vs. Home Market:

A firm engaged in supplying goods in the home market and having surplus production capacity, may think of utilising it to meet export orders at a price lower than that prevailing in the home market. Such a decision is made only when the local sale is earning a profit ie, when its fixed costs have already been recovered by the local sales.

In such cases, if the export price is more than the marginal cost, it is advisable to enter the export market. Any reduction in the selling price in the local market to utilise the surplus capacity may adversely affect the normal local sales.

However dumping in the export market at a lower price even below marginal cost in order to capture future market, has no adverse effect on local sales.

Application # 6. Alternative Methods of Manufacture:

Sometimes a manufacturer is faced with the problem of the application of alternative methods of manufacture ie, whether machine work or hand work, employment of hand-driven machine or power-driven machine or employment of one machine or another machine etc. For the purpose of selecting the method of production to be adopted, a comparison of the amount of contribution available under different methods of manufacture shall be made.

The alternative providing the maximum contribution per unit shall be considered to be more profitable. However, the limiting factor, if any, involved in the method of production, must be given proper consideration.

Application # 7. Operate or Shut Down Decision:

In case of a multi-product concern, it may be found that the production of some of its products is being carried on at a loss. Under such a position, the production of non-profitable products shall have to be discontinued.

But if the choice is out of two or more products, the decision shall be taken with reference to the amount of contribution or P/V Ratio of these products. Production of the product giving the least amount of contribution or least P/V Ratio should be discontinued on the assumption that production capacity thus freed can be used to produce other profitable products.

Application # 8. Maintaining a Desired Level of Profit:

Sometimes the management may be interested in maintaining a desired level of profits under the conditions of a change in the sales price. The volume of sales required to earn a desired level of profits can be ascertained by applying marginal costing techniques. For ascertaining the sales required to earn a desired level of profits, the following formulae are applied –

Application # 9. Alternative Courses of Action:

Sometimes the management has to select a course of action from amongst various alternative courses. Each course of action has its own merits and limitations. The course of action to be selected should ensure maximum profit to the business concern. The appraisal of the various courses of action available is possible through the analysis of contribution. The course of action ensuring highest contribution is generally adopted by the management.

Application # 10. Profit Planning:

Profit planning is one of the important functions of management. It relates to the attainment of maximum profit. Profit planning requires the management to have the proper knowledge of the inter-relationship of selling prices, sales volume, variable costs and fixed costs. Marginal costing helps the management in ascertaining the profit position at the various levels of operation through the technique of cost-volume-profit analysis. Thus, the management can plan its operations at the optimum level where profits are maximum.

Application # 11. Appraisal of Performance:

Cost accounting deals with costs and profits of each department, product, branch etc., of the business separately. Marginal costing being a technique of cost accounting, presents the comparative profitability of each part or segment of the business to the management in an analysed form. Thus, the management can know the efficiency or inefficiency of each segment of the business and can plan in such a way that the profits made by an efficient segment of the business are not eaten away by some inefficient segment.


Application of Marginal Costing – Fixation of Selling Prices, Make or Buy Decisions, Selection of a Suitable Product Mix, Alternative Methods of Production and a Few Others

The most useful contribution of marginal costing is that it helps management in vital decision making. Decision making essentially involves a choice between various alternatives and marginal costing assists in choosing the best alternative by furnishing all possible facts. The information supplied by marginal costing technique is of special importance where information obtained from total absorption costing method is incomplete. Sometimes the information revealed by total costing method is even misleading.

The following are some of the managerial decisions which are taken with the help of marginal costing technique:

1. Fixation of selling prices.

2. Make or buy decisions.

3. Selection of a suitable product mix.

4. Alternative methods of production.

5. Profit planning.

6. Suspending activities, ie, closing down.

1. Fixation of Selling Price:

Although prices are regulated more by market conditions of demand and supply than by market conditions of demand and supply than by management, yet fixation of selling prices is one of the important functions of management. While fixing prices, the management has to keep in view the level of profits to be earned.

In normal circumstances, the selling price fixed must cover total cost, as otherwise, the profit cannot be earned. But under certain circumstances, products may have to be priced below total cost. This type of situation may arise in trade depression when there is a serious fall in the demand for the products. Prices fixed during depression may be below total cost but it should be equal to or more than marginal cost.

This is because fixed costs will have to be incurred even if production is discontinued for a short period. If the products can be sold at a price above marginal cost, the loss on account of fixed cost can be reduced to that extent. In other words, any contribution towards the recovery of fixed costs will reduce the losses which will be incurred if production is stopped. As a word of caution, fixation of prices below total cost should be made only on a short-term basis because no firm can afford losses on a long-term basis.

However, under the following circumstances, selling prices may have to be fixed even below the marginal cost:

saya. When competitors are to be eliminated from the market.

ii. When a new product is introduced in the market and it has to be made popular.

aku aku aku. When goods are of perishable nature and there is a stock of such goods.

iv. When depression seems temporary and closure of business may mean breaking of business connections that can be re-established only at a heavy expenditure.

v. When plant and machinery have to be kept in gear as idle machines are liable to deteriorate.

Marginal costing presents information in such a way so as to enable management to know the price limits within which it can operate.

2. Make or Buy Decisions:

Marginal costing helps management to decide whether the firm should itself manufacture a component part or buy it from an outside firm. This is particularly so when a component part is available in the market at price below the firm's own cost. This decision can be arrived at by comparing the supplier's price with firm's own marginal cost. For example, if total cost of making a component part is Rs. 18, consisting of Rs. 15 as variable cost and Rs. 3 as fixed cost.

Suppose, the same component part is available in the market at Rs. 17. The prima facie conclusion is that it is cheaper to buy the component part from outside. But a study of cost analysis shows that each unit produced also contributes Rs. 3 towards the fixed cost. If purchased from outside, it will cost Rs. 20, ie, Rs. 17 + 3 (fixed cost). This fixed cost has to be incurred whether to make or buy. Thus, this component should not be purchased from outside unless it is available at below Rs. 15, which is its marginal (variable) cost.

However, while arriving at a final decision in this regard, it should also be considered that the production facilities (plant capacity) released by the non-manufacture of a component may be put to some alternative use. In such a case, the above argument does not hold good. Moreover there should be an assurance of continued supply of the component by the outside firm.

3. Selection of a Suitable Product Mix:

When a concern manufactures more than one product, the management has to decide the proportion in which these products should be manufactured. This is known as product mix or sales mix. The production and sales of those products should be pushed up which give the maximum profits and production of comparatively less profitable products should be reduced. Marginal costing helps management in deciding the best product mix so that profits can be maximised. The best product mix is one that yields the maximum contribution.

4. Alternative Methods of Production:

When management is faced with the problem of choosing from amongst alternative methods of production, marginal costing helps by furnishing relevant cost information for taking a right decision. For example, management may be faced with the problem of using an automatic machinery or manufacturing entirely by manual labour. The method of manufacture which yields the greatest contribution should be selected, of course, keeping in view certain other factors.

5. Profit Planning:

The aim of each business is to maximise profits. Marginal costing with the help of break-even analysis guides management about the profit position at various levels of output so that management can operate the business at optimum level where profit is maximum. Thus it is helpful in profit planning.

6. Closure of Business:

The management, under certain circumstances, may be faced with the problem of suspending the activities, ie, closing down the business. This type of situation usually arises when sufficient volume of business cannot be secured.

The closure of business may take one of the two forms:

saya. Temporary closure.

ii. Permanent closure.

saya. Temporary Closure:

Temporary closure of business is a short-term concept. The object is usually to stop operations until trade depression has passed. But if products are making a contribution towards fixed cost, then generally speaking, production should continue. In other words, if prices exceed marginal (variable) cost, losses will tend to be minimised by continuing production.

ii. Permanent Closure:

Permanent closure of business is decided when in the long run business is not earning sufficient profits to cover the risk involved.


Applications of Marginal Costing – In Various Fields to Aid Management in Arriving at Important Policy Decisions

Marginal costing techniques may be applied in various fields to aid management in arriving at many important policy decisions.

These can be stated thus:

Application # 1. Profit Planning:

There are four important ways to improve the profit performance of a business – (i) by increasing volume, (ii) by increasing selling price, (iii) by decreasing variable costs, and (iv) by decreasing fixed costs.

Profit planning is the planning of future operations so as to attain maximum profit. The contribution ratio shows the relative profitability of various sectors of the business whenever there is a change in selling price, variable costs or product mix.

Application # 2. Introduction of a New Product:

Sometime, a product may be added to the existing lines of products with a view to utilise idle facilities to capture a new market or for any other purpose. The profitability of this new product has to be found out initially. Usually, the new product will be manufactured if it is capable of contributing something towards fixed cost and profit after meeting its variable costs.

Application # 3. Level of Activity Planning:

Marginal costing is of great help while planning the level of activity. Maximum contribution at a particular level of activity will show the position of maximum profitability.

Application # 4. Key Factor:

A concern would produce and sell only those products which offer maximum profit. This is based on the assumption that it is possible to produce any quantity without any difficulty and sell likewise. However, an actual practice, this seems to be unrealistic as several constraints come in the way of manufacturing as well as selling.

Such constraints that come in the way of management's efforts to produce and selling unlimited quantities are called 'key factors' or 'limiting factors'. The limiting factors may be materials, labour, plant capacity, or demand. Management must ascertain the extent of the influence of the key factor for ensuring maximisation of profit.

Normally, when contribution and key factors are known, the relative profitability of different products or processes can be measured with the help of the following formula –

Application # 5. Make or Buy Decisions:

A company might be having unused capacity which may be utilized for making component parts or similar items instead of buying them from the market. In arriving at such a 'make or buy' decision, the cost of manufacturing component parts should be compared with price quoted in the market.

If the variable costs are lower than the purchase price, the component parts should be manufactured in the factory itself. Fixed costs are excluded on the assumption that they have been already incurred, and the manufacturing of components involves only variable cost. However, if there is an increase in fixed costs and any limiting factor is operating while producing components etc. that should also be taken into account.

Application # 6. Suitable Product Mix:

Normally, a business concern will select the product mix which gives the maximum profit. Product mix is the ratio in which various products are produced and sold. The marginal costing technique helps management in taking appropriate decisions regarding the product mix, ie, in changing the ratio of product mix so as to maximise profits.

The technique not only helps in-dropping unprofitable products from the mix but also helps in dropping unprofitable departments, activities etc.


 

Tinggalkan Komentar Anda